Paušální daň 2023

Od roku 2021 mají podnikatelé v České republice možnost vstoupit do režimu tzv. paušální daně. Ta umožňuje platit měsíčně jednotnou částku, která v sobě již zahrnuje splátku daně, sociálního i zdravotního pojištění. Tato platba se zvedla z loňských 5 994 Kč na nových 6 208 Kč. Noví zájemci o přihlášení do režimu paušální daně pro rok 2023 mají možnost takto učinit do úterý 10.1.2023.

Hlavním cílem zavedení paušální daně bylo zjednodušení povinností spojených s podnikáním. Přihlášením odpadá povinnost každoročně podávat daňové přiznání, což představuje pro mnohé velkou administrativní úlevu. Pokud je daňové přiznání zpracované externě a za úplatu, nastává úspora i v tomto ohledu. Navíc s přesně stanovenou výší „odvodů“ mohou OSVČ efektivněji plánovat své cash flow bez obav, jestli při podání DP nebudou muset jednorázově platit vyšší částku.

Paušální daň však není výhodná pro všechny subjekty. OSVČ s obratem do 450 000 Kč zaplatí při minimálních odvodech ročně nižší částku. Ještě silnější dopad má na výhodnost přechodu k paušální dani rodinné zázemí podnikatele. V režimu PD není možné využít daňových zvýhodnění jako jsou například sleva na manželku/manžela či děti. Praktické případy si ukážeme níže.

Změna pravidel pro rok 2023

Původně se k paušální dani mohli přihlásit podnikatelé, kteří měli obrat do 1 mil. Kč, zároveň nebyli plátci DPH a neměli jiné zdanitelné příjmy. V průběhu loňského roku došlo k uzákonění několika změn, které vešly v platnost začátkem nového roku. Zároveň se zvýšením hranice pro povinnost vstupu do režimu plátce DPH došlo i ke stejnému posunu pro přihlášení k paušální dani – finanční strop se posunul na částku 2 000 000 Kč. Další dvě podmínky zůstali nezměněné.

Zároveň došlo nově k vytvoření tří pásem pro paušální režim. Výše uvedenou částku 6 208 Kč budou platit OSVČ, kteří spadají do 1. pásma paušální daně. Do tohoto pásma bude náležet drtivá většina subjektů při splnění následujících podmínek:

obrat do 1 mil. Kč z jakékoli činnosti
obrat do 1,5 mil. Kč, pokud alespoň 75 % obratu tvoří činnosti, pro které jde uplatnit výdajový paušál 60 a 80 % z příjmů

60 % - ostatní živnosti, volná, vázaná, koncesovaná živnost (nejširší skupina OSVČ)
80 % - zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství, řemeslné živnosti

obrat do 2 mil. Kč, pokud alespoň 75 % obratu tvoří činnosti, pro které jde uplatnit výdajový paušál do 80 % z příjmů.

Měsíční platba pro 2. pásmo je 16 000 Kč a budou se v ní nacházet přihlášené subjekty, které mají:

obrat do 1,5 mil. Kč z jakékoli činnosti
obrat do 2 mil. Kč, pokud alespoň 75 % obratu tvoří činnosti, pro které jde uplatnit výdajový paušál do 80 % z příjmů.

Platba pro 3. pásmo v režimu paušální daně je měsíčně ve výši 26 000 Kč a pro podnikání v jakékoli oboru do obratu 2 mil. Kč.

Jednotlivá pásma najdete v následujícím obrázku.

Pro lepší přehled sepisujeme jednoduché porovnání vybraných příkladů výpočtu daňové a „odvodové“ povinnosti pro různá OSVČ. Pro zjednodušení budeme počítat s nejširší skupinou OSVČ využívající výdajový paušál ve výši 60 %, kteří splňují podmínky pro 1. pásmo paušální daně. Pro výpočet částek daně a obou pojištění byly použity mechanismy z DP za rok 2021.